Бухгалтерская отчетность ИП
Сдают ли ИП баланс? Ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предусматривает возможность не вести бухгалтерский учет предпринимателям. Соответственно, подготовка и предоставление в контролирующие органы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах и прочие) от них не требуется.
При этом все тот же закон № 402-ФЗ накладывает на предпринимателя обязанности вести учет доходов и расходов в форме книги (КУДиР). Причем сама по себе КУДиР финансовой отчетностью ИП не является, ее предоставление в налоговую не требуется, но при сдаче годовой налоговой отчетности инспекторы ФНС имеют право ее запросить.
Налоговая отчетность ИП
На необходимость ИП отчитаться по тому или иному налогу влияет налоговый режим, вид деятельности предпринимателя и наличие отдельных операций, подпадающих под обязанность представления отчета.
Единым для всех предпринимателей является то, что ИП не нужно подавать отчетность по имуществу, транспорту и земле. Соответствующие налоги сотрудники ФНС рассчитают самостоятельно и вышлют уведомление. Предпринимателю останется лишь своевременно оплатить их.
Отчеты по кассовым операциям
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У разрешает предпринимателям вести кассовые операции в упрощенном порядке. ИП освобождены от:
- ведения кассовой книги;
- расчета лимита кассы;
- заполнения кассовых документов.
Кассовая дисциплина обязательна для всех организаций и предпринимателей. Даже если ИП применяет УСН «Доходы» и вправе не заполнять расходный ордер (РКО) и не вести кассовую книгу, то заполнить и иметь авансовый отчет с приложением подтверждающих документов нужно (6.3 Указания ЦБ РФ № 3210-У). Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» наличие РКО и авансовых отчетов подтвердит расходы, учитываемые при расчете налога.
Отчеты в зависимости от системы налогообложения
Состав налоговой отчетности ИП различается и зависит от избранного бизнесменом налогового режима. Ниже рассмотрим каждый режим отдельно.
ИП на ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП подразумевает уплату налога на доходы физических лиц, в то время как организации, применяющие ОСНО, платят налог на прибыль. Перечень отчетности ИП на ОСНО в 2021 году выглядит так:
|
Отчетность ИП на общей системе налогообложения |
|
|
Обязательная отчетность |
Отчетность при наличии оснований |
|
Декларация 3-НДФЛ — форма КНД 1151020 (приказ ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@)
|
Декларация по косвенным налогам (при наличии импорта из ЕАЭС) — форма КНД 1151088 (приказ ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@) |
|
Декларация по НДС — форма КНД 1151001 (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) |
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям — форма КНД 1151056 (приказ ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@) |
|
Декларация по акцизам. Ее форма зависит от вида товара:
|
|
|
Декларация по водному налогу — форма КНД 1151072 (приказ ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@) |
|
|
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых — КНД 1151054 (приказ ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@) |
|
ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения бывает двух видов. В зависимости от избранного предпринимателем объекта будет отличаться и ставка:
- 6% — если «доходы»;
- 15% — если «доходы – расходы».
Однако объект налогообложения не влияет на состав отчетности. В 2021 году ИП на УСН представляет следующие отчеты:
|
Отчетность ИП на упрощенной системе налогообложения |
|
|
Обязательная отчетность |
Отчетность при наличии оснований |
|
Декларация по УСН — форма КНД 1152017 (приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@) для отчетности за 2021 год |
Декларация по НДС |
|
Декларация по водному налогу |
|
|
Декларация по акцизам |
|
|
Декларация по НДПИ |
|
ИП на патенте
Бизнесмены, выбравшие патентную систему налогообложения (при соблюдении всех условий), не представляют в налоговые органы декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. Это право прописано в ст. 346.52 НК РФ.
ИП на ЕСХН
Применять режим по уплате ЕСХН могут только те предприниматели, доля доходов от сельского хозяйства в деятельности которых составляет минимум 70 %.
|
Отчетность ИП, уплачивающего единый сельскохозяйственный налог |
|
|
Обязательная отчетность |
Отчетность при наличии оснований |
|
Декларация по ЕСХН — форма КНД 1151059 (приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@) |
Декларация 3-НДФЛ (если ИП получил доход не от сельхоздеятельности) |
|
Декларация по НДС. Если бизнесмен получил освобождение от уплаты НДС, то отчитаться нужно будет только тогда, когда:
|
Декларация по акцизам |
|
Декларация по водному налогу |
|
|
Декларация по НДПИ |
|
|
Декларация по косвенным налогам |
|
|
Расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям |
|
Отчетность ИП с сотрудниками и без
Если говорим об отчетности ИП с работниками или без, то речь идет об отчетности по страховым взносам и НДФЛ:
|
Есть работающие по трудовым договорам и ГПХ |
Нет работников |
|
Расчет по страховым взносам (РСВ) — форма КНД 1151111 (приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) |
Никакая отчетность по физлицам не сдается, за исключением ИП — глав КФХ. Они сдают РСВ |
|
Форма 4-ФСС (приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381) |
|
|
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), — форма КНД 1151100 (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) |
|
|
Справки 2-НДФЛ с 2021 года подаются в составе формы 6-НДФЛ |
|
|
Форма СЗВ-М |
|
|
Форма СЗВ-ТД |
|
|
Форма СЗВ-СТАЖ |
|
|
Форма ОДВ-1 |
|
ИП обязаны сдавать статистическую отчетность.
Куда сдавать отчетность
Подготовленные налоговые декларации и расчеты ИП предоставляет в ИФНС по месту своей регистрации. Туда же направляет и РСВ. Форма 4-ФСС сдается в территориальный отдел Фонда социального страхования, где бизнесмен зарегистрирован в качестве работодателя.
Сроки сдачи отчетности
Сроки сдачи отчетности приведены в таблице:
|
Отчетная форма |
Периодичность предоставления |
Сроки сдачи в 2021 (без учета переноса, так как производственный календарь на 2022 год пока не принят) |
|
Декларация по УСН |
1 раз в год |
До 30 апреля за отчетный год
|
|
Декларация 3-НДФЛ |
1 раз в год |
До 30 апреля за отчетный год |
|
Декларация по ЕСХН |
1 раз в год |
До 31 марта за отчетный год |
|
Декларация по НДС |
1 раз в квартал |
До 25 числа месяца после отчетного квартала |
|
Декларация по косвенным налогам |
1 раз в месяц |
До 20 числа месяца после месяца ввоза товаров |
|
Декларация по НДПИ |
1 раз в месяц |
До конца месяца после месяца ввоза товаров |
|
Декларация по водному налогу |
1 раз в квартал |
До 20 числа месяца после отчетного квартала |
|
Декларация по акцизам |
1 раз в месяц |
До 25 числа месяца после отчетного (ИП, ведущие деятельность с прямогонным бензином, спиртом) |
|
1 раз в месяц |
До 25 числа третьего месяца после отчетного (ИП, выращивающие виноград, занимающиеся производством алкогольной и спиртосодержащей продукции) |
|
|
Форма 6-НДФЛ |
1 раз в квартал |
До конца месяца после отчетного, за отчетный год — до 1 марта следующего года |
|
Справки 3-НДФЛ |
1 раз в год |
До 1 марта года, следующего за отчетным, в составе формы 6-НДФЛ |
|
Расчет по страховым взносам |
1 раз в квартал |
До 30 числа месяца после отчетного квартала |
|
Форма 4-ФСС |
1 раз в квартал |
До 20 числа месяца после отчетного квартала (если сдается на бумаге), до 25 числа месяца после отчетного квартала (если сдается электронно) |
|
Форма СЗВ-М |
1 раз в месяц |
До 15 числа месяца после отчетного |
|
Форма СЗВ-ТД |
1 раз в месяц |
До 15 числа месяца после отчетного (если были приемы, переводы, увольнения или переход на электронную трудовую) |
|
Форма СЗВ-СТАЖ |
1 раз в год |
До 1 марта года, следующего за отчетным |
|
Форма ОДВ-1 |
1 раз в год |
До 1 марта года, следующего за отчетным |
Подводя итог, отметим, что состав отчетных форм предпринимателя сильно отличается при разных налоговых режимах, наличии или отсутствии наемного персонала. Отдельные виды деятельности также имеют свою особую отчетность. Если ИП нанимает на работу физлиц, вне зависимости от формы договора (трудовой или ГПХ), бизнесмен обязан представлять комплект отчетности, касающейся стажа, доходов персонала, а также начисленных страхвзносов.