Налог на сельскохозяйственные земли для физических лиц

Что такое налог на землю сельхозназначения для физических лиц?

Ставка налога на землю сельскохозяйственного назначения различается в разных регионах и даже на местном уровне – в разных муниципальных образованиях одного региона. Обычно налоговая ставка определяется исходя из площади земельного участка, его расположения, вида почвы, наличия льготного статуса у налогоплательщика и других факторов. 

Например, может существовать льготная система налогообложения для фермеров или малых сельскохозяйственных предприятий.

Рассмотрим цели такого налога. Во-первых, он способствует формированию бюджетных средств для поддержки развития сельского хозяйства и инфраструктуры, необходимой для эффективной сельскохозяйственной деятельности. Во-вторых, налог может регулировать использование сельскохозяйственных земель и предотвращать их незаконной приватизации или использованию в непроизводственных целях.

Ставка земельного налога на сельскохозяйственные земли

Ставки налога на землю сельхозназначения отражены в ст. 394 НК РФ. Однако фактический размер налоговой ставки в зависимости от муниципального образования регламентированы их органами местной власти. Максимальный размер ставки на земли сельхозназначения составляет 0,3%. 

Как уже отмечалось, ставки могут быть снижены, также возможно предоставление льготы отдельным категориям налогоплательщиков дополнительно к имеющимся льготам, предусмотренным п. 5 ст. 391, ст. 395 НК РФ.

Стоит отметить, что если в течение налогового периода участок будет переведен из одной категории земель сельскохозяйственного назначения в другую, то ставку налогу нужно будет использоваться из максимально допустимой – 1,5 %.

Как определить, какой налог на сельскохозяйственные земли?

По сумме налога нужно опираться на налоговое уведомление. Чтобы получить примерное представление о сумме налога, можно рассчитать его самостоятельно по формуле.

Формула расчета налога на земли сельхозназначения

Налог на сельскохозяйственные земли для физических лиц исчисляется налоговым органом по формуле:

Налог на земли сельхозназначения = Налоговая база х ставка налога х коэффициент владения.

Налоговая база – кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Информация о кадастровой стоимости определяется на основании сведений из Росреестра. 

Важно! Если кадастровая стоимость земельного участка с 01.01.2023 предыдущей величины кадастровой стоимости с 01.01.2022, то для расчета земельного налога за 2023 г. используется кадастровая стоимость на 2022 г.

Ставка налога – до 0.3 %

Коэффициент владения – определяется согласно положениям п. 7 ст. 396 НК РФ. Если земля находилась в пользование все 12 месяцев, то коэффициент равен 1, если менее 12 месяцев, то для определения значения коэффициента – нужно число полных месяцев владения в году разделить на 12. При этом полным считается месяц, в котором право собственности на участок было получено до 15 числа включительно, или было прекращено после 15 числа.

Налог на земли сельхозназначения для физлиц уплачивается на основании уведомления, полученного от налогового органа в срок до 1 декабря.

Пример расчета налога на земли сельхозназначения

Рассмотрим расчет на примерах.

Иванова М.А. владеет участком сельхозземель, расположенным на территории Красногорского района Московской области.

Здесь для земель сельхозназначения действует ставка 0,3% (решение Совета депутатов городского округа Красногорск МО от 26.10.2017 № 277/18).
Кадастровая стоимость на 01.01.2023 составляет 5,78 млн. руб.
Срок владения 9 месяцев.
Налог на землю сельхозназначения 2023 составит: 5 780 000 × 0,3 % *9/12 = 13 005 руб.

Иванова М. А. владеет участком сельхозземель, расположенным на территории Красногорского района Московской области.

Для земель сельхозназначения действует ставка 0,3%, но с 14 сентября 2023 года земли перестали использоваться для сельскохозяйственного производства – ставка для таких земель 1.5%. Кадастровая стоимость на 01.01.2023 составляет 5,78 млн. руб.
Рассчитаем отдельно налог за месяцы, когда ставка составляла 0,3 % и когда ставка составляла 1,5 %.
Налог на землю сельхозназначения 2023 составит: 5 780 000 × (0,3 % *8/12 + 1,5%*4/12) = 40 460 руб.

Налог на землю сельхозназначения при продаже

В случае продажи земельного участка нужно разобраться в двух вопросах:

• Надо ли платить НДФЛ с продажи,
• С какого момента земельный налог начинают начислять покупателю вместо продавца.

Когда надо платить НДФЛ с продажи земельного участка сельхозназначения

НДФЛ с продажи земельного участка сельхозназначения нужно уплачивать, если участок был в собственности продавца менее 5 лет (а участок, полученный дар или по наследству от близкого родственника – менее 3-х лет). 

Платит НДФЛ продавец – с той суммы, которую он выручил за земельный участок.

Земельный налог – когда перестают начислять продавцу

Земельный налог автоматически перестают начислять продавцу, вместо него земельный налог начинают начислять покупателю участка.

Как это выглядит на практике:

1. Продавец и покупатель подают договор и другие документы на регистрацию перехода права собственности к покупателю (через МФЦ или нотариуса, или сразу в Росреестр),
2. Росреестр фиксирует, что у земельного участка другой собственник,
3. ФНС получает эту информацию, теперь земельный налог за год будет рассчитан для продавца и покупателя с учетом коэффициента владения (см. выше о формуле расчета земельного налога)

***

В заключение стоит отметить, что налог на землю сельскохозяйственного назначения для физических лиц является важным инструментом налогообложения в сельском хозяйстве. Он играет роль в формировании бюджетных средств для развития сельскохозяйственной отрасли и обеспечения необходимой инфраструктуры. Однако, необходимо учитывать особенности сельского хозяйства и обеспечивать справедливость налогообложения.