Земельный налог — это индивидуальный платеж собственников (владельцев) земельных участков в бюджет. Налогоплательщиками являются как организации (юрлица), так и физические лица, то есть, граждане.
Принадлежность налога на землю
Этот налог относится к местным, то есть, он уплачивается по месту нахождения земельного участка, и муниципальные власти определяют налоговые ставки и льготы. Причем, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе это делают власти субъектов РФ. Попробуем разобраться, кто освобождается от уплаты земельного налога в 2023 году.
Основной документ, регулирующий взимание данного налога, — это Налоговый кодекс РФ (глава 31). Именно в НК РФ указаны механизм начисления и предельная ставка, которую вправе утверждать муниципальные власти. Правила взимания налога прописываются в местных нормативно-правовых актах, но в соответствии с НК РФ.
Как рассчитывается и платится земельный налог
Формула расчета суммы данного налога указана в пункте 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
Земельный налог = Кадастровая стоимость участка на начало текущего года х Налоговая ставка.
Юридические лица платят налог поквартально. Причем, за первый, второй и третий квартал текущего года уплачиваются авансовые налоговые платежи.
Аванс по земельному налогу за 1, 2 и 3 квартал (для юрлиц) = 1/4 х Кадастровая стоимость участка на начало текущего года х Налоговая ставка.
Земельный налог за год к уплате (для юрлиц) = Кадастровая стоимость участка на начало текущего года х Налоговая ставка - (Авансовый платеж по налогу за 1 квартал + Аванс за 2 квартал + Аванс за 3 квартал).
Организации рассчитывают сумму налога самостоятельно. При этом, сведения о кадастровой стоимости земельного участка запрашиваются в органах, осуществляющих функции по государственному кадастровому учету в регионе (например, в Росреестре, в сервисе "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online"). Если покупка участка произошла в течение года, то налог платится пропорционально сроку владения.
Земельный налог подлежит уплате юридическими лицами до 28 февраля года, следующего за прошедшим налоговым периодом (годом). Авансы по налогу подлежат уплате до 28-го числа месяца, следующего за истекшим 1, 2 и 3 кварталом текущего года.
Физические лица могут рассчитать сумму земельного налога самостоятельно. Однако, на протяжении текущего года ИФНС направляет гражданину налоговое уведомление в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (на портале Госуслуг) или по почтовому адресу. Причем, если сумма налога составляет менее 100 руб., то оно не направляется.
Уплатить земельный налог за предыдущий год гражданину нужно до 1 декабря текущего года.
Какие земельные участки не облагаются земельным налогом
Некоторые земельные участки не подлежат налогообложению. Это земли, которые принадлежат государству и изъяты из оборота. Их нельзя купить, подарить и др.
Также, не облагаются налогом ограниченные в обороте участки. Это:
- гидротехнические сооружения, водохранилища и др.;
- заповедники, природоохранные зоны;
- объекты, относящиеся к культурному наследию страны;
- другие.
Не облагаются налогом и земли лесного фонда, а также, участки, на которых возведены многоквартирные дома.
Кто не является плательщиком земельного налога
Законодательством РФ установлены четыре категории лиц, не являющихся плательщиками налога на землю. Это:
- Физические лица или компании, которые владеют земельными наделами на основе договора безвозмездного пользования.
- Граждане или организации, которые владеют земельными участками, переданных им по договору аренды.
- Физические лица или компании, которые владеют участками, входящими в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (за исключением управляющих компаний).
- Компании, зарегистрированные на территории Курильских островов, — такое возможно на протяжении периода использования данными фирмами права на освобождение от уплаты налога на прибыль организаций.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, к налогоплательщикам относятся только управляющие компании.
Федеральные льготы по уплате земельного налога для граждан
На федеральном уровне от уплаты земельного налога освобождены граждане, относящиеся к малочисленным народам, населяющим Дальний Восток, Крайний Север, Сибирь. Таким образом оберегается традиционный образ жизни и народные промыслы.
Есть еще несколько категорий граждан, имеющих льготы по уплате земельного налога по всей стране. Они указаны в Налоговом кодексе РФ, поэтому действуют во всех регионах.
Так, можно сократить площадь земельного участка на 600 кв. м (на 6 соток) при расчете земельного налога. Такая льгота касается лиц, относящихся к одной из следующих категорий:
- Лица, награжденные званием Героя России, Героя СССР, полные кавалеры ордена Славы.
- Граждане, имеющие I и II группы инвалидности, получившие инвалидность в результате боевых действий, а также, дети-инвалиды, инвалиды с детства.
- Ветераны ВОВ, боевых действий.
- Инвалиды боевых действий.
- Пенсионеры.
- Граждане предпенсионного возраста (не более 5 лет до достижения).
- Родители, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (имеющие статус многодетных).
- Ликвидаторы ядерных катастроф и аварий, связанных с радиоактивной опасностью — лица, участвовавшие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, других объектах, и граждане, получившие вред здоровью в результате ядерных испытаний.
При использовании данной льготы формула расчета налога будет следующая:
Земельный налог (для физлиц-льготников) = Кадастровая стоимость земельного участка на начало текущего года × Ставка налога × ((Площадь земельного участка − 600 кв. м) / Площадь земельного участка).
Ветераны СВО также могут рассчитывать на получение льготы по земельному налогу (вплоть до полного освобождения от его уплаты, как это сделано в г. Реутов).
Федеральные льготы по уплате земельного налога для юридических лиц
В законодательстве РФ указано, какие организации освобождены от уплаты земельного налога. Это:
- Предприятия, распоряжающиеся земельными участками, занятыми федеральными дорогами.
- Организации уголовно-исполнительной системы — в отношении земельных наделов, непосредственно занятых учреждениями, осуществляющими данную деятельность.
- Организации, осуществляющие религиозную и благотворительную деятельность.
- Общественные организации инвалидов.
- Предприятия и организации — резиденты особых экономических зон (например,
ОЭЗ "Калуга", Калужская область).
- Компании, входящие в инновационный центр «Сколково».
- Предприятия (организации) - участники свободной экономической зоны в новых регионах России (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области).
- Организации, занимающие развитием и сохранением народных художественных промыслов.
Более подробную информацию о льготах по уплате земельного налога для организаций вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, то вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.
Местные льготы по уплате земельного налога
Местные муниципалитеты вправе вводить свои категории льгот. Это могут быть сниженные ставки или полное освобождение от уплаты земельного налога.
В каждом регионе РФ устанавливается свой перечень налоговых льгот. Его можно уточнить на сайте инспекции ФНС по месту нахождения земельного участка.
Подтверждение права на льготу по уплате земельного налога
По общему правилу, владельцы (собственники) земельных участков в России должны платить налог на землю. Однако, законодательством РФ установлены категории граждан, освобожденных от уплаты земельного налога.
Если гражданин входит в льготную группу, но получил письмо из налогового органа о необходимости заплатить налог, то ему необходимо (на выбор):
- обратиться в инспекцию ФНС по месту жительства — лично или по почте;
- воспользоваться сервисом "Личный кабинет для физических лиц" или мобильным приложением "Налоги ФЛ";
- посетить офис МФЦ.
Заявитель предоставляет в ИФНС пакет документов, подтверждающий право на освобождение от уплаты земельного налога, и соответствующее заявление.
Итоги
Таким образом, гражданин РФ вправе воспользоваться льготами по земельному налогу, положенными ему по закону. Нужно только узнать о преференциях, предоставляемых государством, и подать необходимый пакет документов в инспекцию ФНС.