Страховые взносы по договорам ГПХ в 2024 году

Порядок расчета страховых взносов с ГПХ в 2024 году

Каждый договор, заключенный согласно правилам Гражданского Кодекса РФ, приобретает статус гражданско-правового. Однако говоря о начислении страховых взносов по договорам мы имеем в виду только определенные виды договоров (подряда, оказания услуг, авторского заказа, лицензионные) с лицами без предпринимательского или иного специального статуса.

В деловом обороте тогда говорят о заключении «ГПД» (гражданско-правового договора) или «договора ГПХ» (договор гражданско-правового характера).

Порядок расчета страховых взносов с вознаграждений, начисленных в рамках ГПД в 2024 году, не отличается от аналогичного расчета с выплат по трудовому договору. Работодатель не обязан начислять страховые взносы на вознаграждения, выплаченные предпринимателям, адвокатам и частным нотариусам. Эти категории налогоплательщиков обязаны самостоятельно уплачивать взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК).

Страховые взносы с вознаграждений, начисленных гражданам иностранного государства, начисляются вне зависимости от статуса иностранца:

• Постоянно проживающий;
• Временно проживающий;
• Временно пребывающий.

На какие выплаты в 2024 начисляют страховые взносы

В 2024 году страховые взносы по общему тарифу необходимо начислить:

• с выплат, не превышающих на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года 2 225 000 руб., – по тарифу 30 процентов;
• выплат, превышающих 2 225 000 руб., – по тарифу 15,1 процента.

Предельный размер облагаемой базы, который применяется при расчете страховых взносов устанавливается Постановлением Правительства РФ. Для 2024 года применяется документ за № 1883 от 10.11.2023.

На суммы, перечисленные в адрес исполнителя по договору ГПХ в качестве любого из видов компенсации, страховые взносы не начисляются. Возможность компенсации тех или иных расходов необходимо в обязательном порядке прописать в договоре, а компенсационный характер осуществленной выплаты подтвердить документально.  В случае, если договором ГПХ возможность предоставления компенсации на сопутствующие расходы не предусмотрена или расходы не подтверждены, то на всю сумму компенсации заказчик обязан начислить страховые взносы.

Когда по ГПД начисляют взносы на страхование от несчастных случаев

Взносы на страхование от несчастных случаев на выплаты, осуществляемые в рамках гражданско-правового договора следует начислять только в том случае, если эта обязанность предусмотрена в самом договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Сроки начисления страховых взносов по договору ГПХ

Начисление взносов находится в непосредственной взаимосвязи с датой окончания работ или ее отдельных этапов.

Выплаты и вознаграждения в рамках договора ГПХ необходимо включить в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату начисления. База определяется ежемесячно, в разрезе каждого отдельно взятого физического лица, в адрес которого были произведены выплаты (п. 1 ст. 421, ст. 424 НК).

В рамках договора гражданско-правового характера могут быть предусмотрены различные формы расчетов между заказчиком и исполнителем:

• Поэтапная оплата выполненных работ / оказанных услуг;
• С выплатой аванса;
• С оплатой по окончании работ;
• С оплатой по окончании срока действия договора ГПХ;
• Прочее.

Начисление страховых взносов следует производить после окончательной сдачи результатов работ или же одного из ее этапов. Иными словами, начисление взносов производится на дату подписания акта приема-передачи или акта выполненных услуг.

Датой выплаты вознаграждения признается день, когда выплата была начислена. Это следует из письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733.

Для удобства мы собрали все виды взносов, которые необходимо уплачивать с доходов, выплачиваемых по договору ГПХ в единой таблице: