Отсрочка по страховым взносам в 2022 году

Кто может получить отсрочку

Порядок предоставления отсрочки по страховым взносам в 2022 году закреплен постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 (далее – Постановление № 776). Возможность отодвинуть уплату страховых взносов зависит от основного кода по ОКВЭД, который применяют предприниматели и организации.

В постановлении № 776 представлено 3 приложения. Первое содержит список оквэдов для ИП и юрлиц по отсрочке за 2 квартал (апрель – июнь) 2022 года. Эти же коды распространяются на предпринимателей, которые должны были уплатить 1 % с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. за 2021 год. Во втором приложении перечислены оквэды, которым отсрочка доступна за 3-й квартал (июль – сентябрь) 2022 года.

В первом приложении представлено 78 льготных отраслей, а во втором – уже 39. Кто-то попадает сразу в оба списка и имеет право отсрочить взносы за 2-й и 3-й квартал 2022 года. Но кому-то 3-й квартал уже недоступен. Проще говоря, если вы «попали» только в первый список, то имеете право на отсрочку по взносам за 2-й квартал, а за третий обязаны платить в обычном режиме.

В третьем приложении приведен список предприятий, на которые отсрочка по страховым взносам не распространяется вообще. К таковым относятся унитарные, казенные государственные, муниципальные учреждения, а также публично-правовые компании. Даже если их сфера деятельности упомянута в первом и втором приложении, то все равно под льготу они не попадают.

Право на отсрочку платежей возникает, только если страхователь применяет код по ОКВЭД, перечисленный в приложениях 1 и 2. Но при условии, что этот код был зарегистрирован в реестре ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 апреля 2022 года и в выписке, сформированной на 1 апреля 2022 года, этот код отображается. Об этом прямо написано в п. 4 Постановления № 776 и письме ФНС от 6 мая 2022 г. № СД-4-11/5607@. Организации или ИП, зарегистрированные после 1 апреля 2022 года, отсрочкой воспользоваться не смогут.

На заметку! Узнать о праве на отсрочку можно по ИНН с помощью специального сервиса на сайте ФНС. В то же время в своем письме от 6 мая 2022 г. № СД-4-11/5607@ налоговики сообщают, что будут уведомлять плательщиков о переносе сроков через личный кабинет или телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

На какие взносы распространяется отсрочка

Перенести сроки уплаты можно только по страховым взносам, которые администрирует налоговая служба:

• пенсионное страхование (ОПС);
• медицинское страхование (ОМС);
• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Сюда относятся только взносы в пользу работников по трудовым или гражданско-правовым договорам. Это значит, что на фиксированные взносы, которые ежегодно делают предприниматели за себя, отсрочка по уплате страховых взносов не распространяется. Исключение составляет только дополнительная выплата на пенсионное страхование в размере 1 % с доходов, превысивших 300 тыс. руб. за 2021 год.

Взносы на травматизм под льготы не подпадают, поскольку оплачиваются в ФСС. Поэтому если по итогам 2-го квартала случайно недоплатили их, то скорее сделайте это, чтобы избежать начисления пени.

Как и на какой срок переносятся платежи

Максимальная отсрочка по страховым платежам – 12 месяцев (п. 1 и 2 Постановления № 776). Если в обычном порядке плательщик обязан был перечислить взносы до 15-го числа следующего месяца, теперь у него есть для этого целый год. При этом отсрочка предоставляется по каждому такому платежу.

Важно, что для получения отсрочки оплаты страховых взносов в 2022 году, ничего делать не требуется: заявления и справки налоговикам не нужны. Сроки переносятся в автоматическом режиме. Это значит, что если ИП или организация попадает под условия программы, то может просто не уплачивать взносы до наступления новой даты. Если уплатите по прежним срокам, ничего страшного не произойдет: сумма «повиснет» как переплата.

Отсрочка – это право, а не обязанность платить по новым датам. Можно и отказаться от нее. При этом сообщать об этом также никуда не нужно.

Как показала практика, не каждый бизнесмен желает переносить платежи. Иногда это просто невыгодно. Например, упрощенец включает уплаченные страховые взносы в расходы при определении налоговой базы по единому налогу. Если он перенесет часть платежей на 2023 год, то чем будет уменьшать базу за текущие периоды? Поскольку платежей он не совершил, то и включить в расходы их не сможет. Налог будет явно больше, чем был бы при привычной схеме платежей. На спецрежимах невыгодно так далеко переносить сроки. Однако если сдвигать платежи ненадолго (внутри квартала), то можно своевременно уменьшать квартальную базу на сумму страховых платежей.

В то же время отсрочка уплаты страховых взносов в 2022 году значительно поможет высвободить средства, если вас устраивает размер платежа по налогу или для уменьшения базы хватает других подтвержденных расходов.

Например, отсрочка весьма привлекательна для общережимников, потому что позволяет высвободить серьезные суммы и потратить их не на уплату взносов, а на другие актуальные нужды. Если организация применяет общую систему налогообложения (ОСН), взносы войдут в состав прочих расходов уже в момент начисления. Для этого не нужно их перечислять в бюджет – достаточно только начислить, потому что, согласно п. 7 ст. 272 НК РФ, при методе начисления датой осуществления расходов признается день их начисления независимо от даты уплаты в бюджет.