В письмах Минфина России от 11.12.2023 № 03-07-07/119228 и от 12.12.2023 № 03-07-07/120014 приведен порядок освобождения от НДС услуг общепита.
Ведомство напомнило, что с 1 января 2024 года компании и ИП, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения НДС при соблюдении нового условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц.
В частности, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, отраженный в форме РСВ, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.
Между тем, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных компаний или ИП в пользу физических лиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев предыдущего календарного года), определяется:
Таким образом, для применения освобождения от НДС услуг общепита, при определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу физлиц, по мнению ведомства, следует использовать показатель среднесписочной численности работников, который указывается в титульном листе РСВ за соответствующий расчетный (отчетный) период.
При этом ранее Минфин в письме от 27.10.2023 № 03-07-07/102628 предлагал определять фактическое количество физических лиц на основании Раздела 3 формы РСВ, по которым сформирована база для исчисления страховых взносов по трудовым договорам, при этом в расчет не включаются:
- работающие по договорам ГПХ;
- физические лица, в отношении которых база для исчисления страховых взносов не формируется (в частности, декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком, отпуск без сохранения содержания).
Напомним, что для освобождения от НДС компаниям и ИП, оказывающим услуги общепита, также необходимо, чтобы:
- сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;