Расчет 6-НДФЛ в 2023 году: коротко об изменениях, в каких случаях подается
Составление рассматриваемого вида отчетности необходимо выполнять всем налоговым агентам РФ, которые выплачивали зарплату работникам и вознаграждение исполнителям по ГПХ. Данная обязанность зафиксирована в п. 2 ст. 230 НК РФ.
Изменения в структуре данного вида отчетности связаны с началом применения системы ЕНП. В содержании раздела 1 произошла корректировка в формулировке статьи 020. Числовое значение, представляемое в данной строке, отражает величину подоходного налога, которая подлежит к уплате за последние три месяца. Необходимо заметить, что информация представляется в сводном виде по всем физлицам.
Еще одно существенное нововведение — новые строки с нумерацией 021-024. Их интеграция обосновывается необходимостью платежей, подлежащих перечислению в 1-м, 2-м, 3-м и 4-м периодах соответственно.
Важно отметить, что числовое значение, отображаемое в поле 020, должно быть связано непосредственно с теми числовыми величинами, которые представлены в полях 021–024.
Важно! Поле 024 в форме 6-НДФЛ заполняется только в расчете по итогам года.
Заполняем 6-НДФЛ за полугодие 2023 года: инструкция по разделам
В расчете за полугодие заполняется 3 листа — титульный лист, 1-й и 2-й разделы. Справки о величине доходов работников (приложение №1) включаются только в структуру годового отчета, поэтому в полугодовом расчете их не будет.
При заполнении титульной части отчета внимательно проверяются коды ИНН, КПП и ОКТМО на достоверность.
Под каждый КБК и налоговую ставку потребуются отдельно сформированные первый и второй разделы. Аналогично, под каждый ОКТМО составляется отдельный расчет. Так, например, для головной организации и ее иногороднего филиала оформляются разные расчеты.
Как заполняется раздел 1
В первом разделе рассматриваемого вида отчетности требуется указывать величину подоходного налога, которая должна быть перечислена за период с 23 марта по 22 июня (с учетом налога, возвращенного во 2-м квартале).
Особую внимательность потребуют поля 021–023. Поле 020 первого раздела показывает величину подоходного налога по всем работникам, которая подлежит к перечислению за последние три месяца.
Поле 021 содержит в себе величину налога, который удерживали с работников с 23 марта по 22 апреля. Структура данного поля включает:
- НДФЛ, удержанный с величины заработной платы за вторую половину марта и аванса за апрель;
- НДФЛ, удержанный с величины отпускных, премий и всех категорий пособий для сотрудников, выплата которых была произведена с 23 марта по 22 апреля.
Аналогично формируется числовая величина в поле 022, в данном случае отличия лишь в периоде, за который включается НДФЛ. В данное поле отражается подоходный налог, удержанный с 23 апреля по 22 мая. А числовая величина в поле 023 включает суммы налога, удержанного в период с 23 мая по 22 июня.
Как заполнить раздел 2
В структуре раздела 2 также указывается довольно большое количество сведений, таких как: величина выплаченных доходов, сумма вычетов, а также сумма удержанного НДФЛ за весь рассматриваемый период.
Величина, отражаемая в поле 110, включает заработную плату за 1 полугодие, аванс за июнь, а также отпускные (премии, пособия), которые уже выплачены в период с января по июнь. Следует отметить, что все суммы отражаются в полном объеме, без уменьшения на величину налога и вычетов.
В поле 112 отображаются доходы по всем физическим лицам, выплаченные непосредственно в первом полугодии 2023 года: заработная плата, отпускные, больничные, все категории материальной помощи сотрудникам, премии, компенсации за неиспользованные отпуска, а также выплаты, осуществляемые физическим лицам на основании договоров ГПХ. Как и в предыдущем случае, все суммы принимаются в полном размере.
Поле 130 отображает величину вычетов по НДФЛ, которые предоставлялись работникам. В поле 160 включаются суммы налога, которые были удержаны с начала 2023 года. Сумма, сформированная в поле 130, может отличаться со значениями, отображаемыми в поле 140.
Поле 170 отражает сумму подоходного налога, возможность удержания которого до конца года отсутствует. В качестве практико-ориентированного примера может привести величину налога с подарка физическому лицу, которое впоследствии не будет получать от организации какие-либо категории доходов.
Величина излишне удержанного НДФЛ, возможность возврата которого до конца отчетного года отсутствует, включается в поле 180.
В какие сроки и как подавать расчет
Сформированный отчет необходимо отправить в электронном формате в налоговую инспекцию с помощью применения телекоммуникационных каналов связи не позднее 25 июля 2023 года. В случаях, когда 6-НДФЛ не был представлен в указанный срок, в отношении налогового агента применяются определенные штрафные санкции.
Если отчет не был сдан или же он был отправлен в инспекцию с опозданием, то в данной ситуации на практике используют п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф составит 1 000 рублей за каждый месяц со дня, установленного для сдачи рассматриваемого отчета в налоговую инспекцию.
В тех ситуациях, когда организация или иная категория налогового агента намерена не сдавать отчет, может быть произведено следующее действие - блокировка расчетного счета. Это может произойти в течение 10 дней с даты, когда истек период сдачи отчетности.
Итоги
В текущем отчетном периоде структура отчетности 6-НДФЛ претерпела значительные изменения. Однако для предотвращения ошибок рекомендуется выполнять расчеты величины каждого поля несколько раз. Также всем категориям налоговых агентов с целью избежания штрафных санкций следует помнить о том, что крайний срок сдачи отчетности 6-НДФЛ – 25 июля 2023 года.