Основания для предоставления сотруднику льготы по НДФЛ на лечение
Для получения вычета по расходам на лечение, уплаченным за себя, детей, супруга или родителя работнику необходимо соблюсти ряд требований. В состав подобных расходов входит не только оплата медицинских услуг, но и приобретение лекарств и медикаментов, полиса добровольного медицинского страхования (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Основными требованиями для использования льготы по НДФЛ выступают:
- Работник является резидентом;
- У сотрудника есть доходы, облагаемые по ставке 13%;
- Медицинские услуги, лекарства назначены лечащим врачом, о чем есть документ соответствующей формы;
- Медуслуги входят в Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458;
- Помощь оказана учреждением, у которого есть российская лицензия на медицинскую деятельность;
- Есть документы, подтверждающие оплату: договор, чеки, квитанции, платежное поручение;
- Есть справка медучреждения о стоимости услуги, в ней указывается обычное или дорогостоящее лечение предоставлено;
- Расходы должны быть понесены за счет собственных средств налогоплательщика.
Если все условия соблюдены, гражданин вправе обратиться в налоговый орган, получить уведомление о вычете. После этого сотрудник может, не дожидаясь окончания года, обратиться за зачетом НДФЛ к нанимателю.
Перечень документов для вычета по медицинским расходам
Список документов, предоставляемых в ИФНС для получения льготы, зависит от вида понесенных затрат. Они подаются до завершения текущего налогового периода.
|
Услуги лечения |
Лекарства |
Оплата ДМС |
|
|
|
Если вычет применяется по расходам на родственника, то дополнительно предоставляется документ, подтверждающий родство. В течение 30 дней после подачи документов должно быть оформлено налоговое уведомление на вычет.
Важно! Если льгота будет получена у работодателя, оформлять декларацию 3-НДФЛ не требуется.
После этого работник подает работодателю заявление в свободной форме на применение вычета, а уведомление с 2022 года пересылает нанимателю ИФНС.
Порядок оформления вычета работодателем
Бланки: Заявление на социальный вычет на лечение зубовПосле получения заявления от сотрудника и уведомления от ИФНС работодатель должен прекратить взимать с работника НДФЛ с доходов в пределах суммы вычета. Налоговая база сотрудника уменьшается на сумму льготы, начиная с месяца его обращения. Работодателю целесообразно зарегистрировать заявление и уведомление в журнале и обеспечить их сохранность в течение 5 лет с момента получения.
Расчет размеров вычета может быть оформлен бухгалтерской справкой-расчетом, также соответствующие сведения нужно внести в налоговые регистры компании. Каких-либо особенностей заполнения формы 6- НДФЛ в этом случае не возникает.
Ограничения по сумме и срокам предоставления вычета на лечение
Хотя вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов, есть ограничения. В НК РФ обозначен его предельный размер:
- По лечению, не относящемуся к дорогостоящему – до 120 000 руб. в год;
- По медицинским услугам, входящим в перечень дорогостоящих – без ограничений (ст. 216, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Важно! Перенос остатка неиспользованного вычета на следующий год законом не предусмотрен.
Пример.
Работник принес в июне 2022 года заявление и уведомление на стоимость лечения - 160 000 руб. Оно относится к дорогостоящему. Оклад сотрудника 60 000 руб. Тогда за июнь, июль он не заплатит НДФЛ совсем. Остаток вычета на август составит: 160 000 – 60 000 – 60 000 = 40 000 руб. Налоговая база августа составит: 60 000 – 40 000 = 20 000 руб. НДФЛ к уплате 20 000 х 13% = 2600 руб. В августе использование вычета прекращено.
Льгота предоставляется с месяца получения уведомления и заявления. Заканчивается ее применение декабрем или любым месяцем до окончания года, в котором вычет будет полностью использован.
Итоги
Предоставление льготы по НДФЛ по затратам на лечение у работодателя проводится в течение календарного года на основе уведомления от ИФНС и письменного обращения сотрудника. Никаких дополнительных документов на вычет работодатель не оформляет. Освобождение от НДФЛ начинается с месяца обращения и заканчивается месяцем использования вычета или декабрем. Остаток льготы не переносится на следующий год.