На какую сумму снизится плата за патент
Снижение допускается за счет:
- взносов ОПС и ОМС, уплачиваемых за себя (до 40 876 руб.) и за работников;
- пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни.
ИП с работниками для целей снижения учитывает только те взносы и пособия, которые были уплачены им по факту в период действия ПСН. При этом работники, за которых они уплачивались, должны осуществлять деятельность по патенту, а наниматель вправе зачесть не больше 50% от названых сумм. ИП с несколькими патентами и одним работником, работающим по одному из ПСН, вправе снизить сумму тоже только на 50%. Без работников он вправе снизить сумму до нуля. Об этом свидетельствует: абзац 5 и 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налог уплачивают в следующие сроки:
- Для патента на полгода - до его окончания и в полном объеме.
- Для патента со сроком больше чем полгода - частями: на протяжении первых 90 дней с момента выдачи и действия патента (одна треть суммы) и до завершения его действия (две трети суммы).
ИП учитывает при уплате налога треть взносов за себя, если он платит взносы каждый месяц либо квартал.
Пример 1. Уменьшение налога для ИП на патенте с работниками
ИП выдали патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 за 105 000 руб. У него два работника: один работает по трудовому договору, второй - по договору подряда.
Налог следует перечислить:
- До 31.04.2021: 35 000 руб. (одну треть от 105 000).
- До 31.12.2021: 70 000 руб. (105 тыс. - 35 тыс.).
Поскольку у него есть работники, снизить сумму налога он может только наполовину, то есть на 52 500 (105 тыс. / 2). В установленный срок он платит 35 тыс. руб., а до внесения второй части подает уведомление в ИФНС для снижения налоговой суммы. Поэтому до 31.12.2021 ему нужно будет заплатить 17 500 руб. (105 000 - 52 500 - 25 000).
Пример 2. Уменьшение налога для ИП на патенте без работников
ИП выдали патент на срок 01.01.2021 - 31.12.2021 стоимостью 75 000 руб. Заплатить налог он должен:
- До 01.04.2021: 25 000 руб. (треть от 75 000).
- До 01.12.2021: 50 000 руб. (75 тыс. - 25 тыс.).
Первая часть им не уплачена, но вместе с тем внесена сумма 45 000 руб. в счет страховых взносов. Следовательно, снизить сумму первой части налога (25 тыс.) можно полностью, а второй части - на остаток уплаченных взносов 20 000 руб. (45 тыс. - 25 тыс.).