Как учесть премии к Новому году
Премия к празднику или годовой бонус, как премии к Новому году, начисленные за счет чистой прибыли, не учитываются для целей налогообложения. Это объясняется тем, что данные виды поощрений не связаны с трудовыми показателями сотрудников компании. Подобными правилами должны руководствоваться и налогоплательщики, работающие на упрощенном режиме налогообложения (УСН).
Премия к Новому году, начисленная за счет чистой прибыли, облагается страховыми взносами даже в том случае, если ее размер не превышает 4 000 руб. Такой порядок закреплен в ст. 420 НК РФ. При этом, следует помнить, что сама сумма страховых взносов признается расходом как при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так и при расчете единого налога упрощенцами (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562).
Выплата новогодней премии осуществляется на основании приказа руководителя. Пример его составления представлен ниже:
Как учесть расходы на оплату труда в новогодние праздники
Работа в период новогодних праздников должна быть оплачена не менее, чем в двойном размере, либо сотруднику следует предоставить отгул (ст. 153 ТК РФ). Конкретный размер выплаты за работу в новогодние праздники зависит от системы оплаты труда, применяемой к каждому конкретному сотруднику. Это может быть:
- Оплата труда по дневным и часовым тарифным ставкам — в том числе и при суммированном учете рабочего времени (с применением часовых ставок).
- Сдельная система оплаты труда.
- Оплата труда в виде выплаты оклада (должностного оклада).
Для того чтобы расходы на работу в дни новогодних праздников можно было учесть при расчете налога на прибыль или единого налога по УСН, необходимо обосновать, что выход сотрудников на рабочие места был обусловлен производственной необходимостью. Причину, приведшую к принятию такого решения, следует указать в приказе о привлечении сотрудников к работе в период новогодних праздников.
С примером приказа можно ознакомиться ниже:
Оплату труда, начисленную за работу в период новогодних праздников (в начале января), при методе начисления следует учитывать в расходах в зависимости от того, относятся ли она к прямым или косвенным издержкам, то есть, соответственно:
- По мере реализации товаров (работ, услуг).
- В периоде начисления (независимо от реализации).
Если организация применяет кассовый метод, то расходы на оплату труда следует признать на день ее выплаты.
Организациям, которые применяют УСН, оплату труда за январские праздники следует признать в расходах на дату погашения долга перед сотрудником, то есть, на дату выплаты.
Бухгалтерские записи по оплате труда в дни новогодних праздников будут такими же, как и при начислении обычной зарплаты.
Как учесть расходы на оформление витрин и украшение офиса
Расходы на праздничное оформление витрин и иных помещений можно учесть только в том случае, если целью украшения является привлечение клиентов. В этом случае затраты, понесенные на оформление помещений, для целей налогообложения следует учитывать в составе рекламных расходов.
Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» также могут учесть расходы на оформление витрин и офиса при расчете единого налога. Такой порядок отражен в пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Подтвердить обоснованность затрат, понесенных в связи с праздничным оформлением помещений, поможет приказ руководителя и смета расходов на проведение мероприятия. В приказе в обязательном порядке должна быть отражена цель, на которую были понесены затраты, а также, планируемый результат:
В некоторых регионах местные власти обязывает предпринимателей украшать витрины своих торговых помещений к праздникам. В данном случае понесенные расходы на украшение территории к Новому году учитываются в составе прочих экономически обоснованных расходов.
Как учесть затраты на акции для покупателей
Для того чтобы затраты, понесенные в связи с проведением новогодних акций, можно было учесть в расходах, условия этих акций необходимо прописать в договорах с покупателями или закрепить в локальных документах. В противном случае сотрудник инспекции ФНС вправе снять эти расходы.
Если компания приняла решение о снижении к Новому году цен для всех покупателей, то необходимо составить положение о скидках (к учетной политике организации). В документе следует указать, на какие товары будут снижены цены и на сколько. Кроме того, указанное положение должно содержать информацию о сроках проведения акции.
Нелишним будет конкретизировать и цель акции (например, «Для привлечения дополнительных клиентов и увеличения объема продаж в канун Нового года»). Таким образом компания подтвердит, что целью новогодних акций было извлечение дохода или иных экономических выгод.
Как учесть расходы на проведение новогоднего корпоратива для сотрудников
Затраты, понесенные на проведение новогоднего корпоратива, можно включить в расходы только в том случае, если на данное мероприятие были приглашены деловые партнеры. Их приглашение на корпоратив классифицируется, как представительские расходы. Но даже в этой ситуации, вероятнее всего, право на учет расходов для целей налогообложения придется отстаивать в суде.
В любом случае расходы на новогодний корпоратив необходимо подтвердить документально. Для этого оформляется приказ на проведение корпоратива и составляется смета расходов на Новый год.
Если руководством компании принято решение на списание затрат по проведению новогоднего корпоратива на представительские расходы, то дополнительно нужно подготовить:
- Положение о представительских расходах.
- Приказ о проведении представительского мероприятия — с указанием целей и задач, места и даты его проведения.
- Смету расходов.
- Программу приема со списком участников мероприятия.
- Отчет о проведенном мероприятии — с указанием достигнутых целей и решенных задач.
- Акт о представительских расходах на официальный прием.
Смета расходов на проведение новогоднего корпоратива должна содержать перечень запланированных расходов с указанием примерных сумм. Смета на корпоратив составляется по тем же правилам, что и смета на представительские расходы.
Важно помнить, что сама смета не является первичным документом. Это только план расходов, поэтому ее нельзя использовать для списания затрат.
По общему правилу, расходы на новогодний корпоратив при УСН, равно как и при расчете налога на прибыль, учесть нельзя. Данный вид расходов отсутствует в закрытом перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Не может упрощенец учесть затраты на корпоратив и в составе представительских расходов. Ведь в закрытом перечне отсутствует и данный вид расхода.
Как учесть подарки сотрудникам
Оформление в учете подарков для сотрудников организации зависит от основания, по которому работодатель их вручает. Если мы говорим об учете подарков к Новому году, то для целей налогообложения такие расходы принять нельзя только в том случае, если данные понесенные издержки не связаны с производственными достижениями работников. Это же правило распространяется и на хозяйствующих субъектов, которые применяют УСН.
При выдаче новогоднего подарка сотруднику важно помнить, что с суммы, превышающей 4 000 руб. в год, необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Стоимость самого подарка определяется с учетом входного НДС, если таковой имеется. Если подарок приобретается без НДС, то налоговая база по НДФЛ формируется из стоимости подарков без учета НДС.
Начисление НДС на подарки сверху не нужно при их передаче сотрудникам в качестве поощрения в рамках трудовых правоотношений.
Расчет НДФЛ производится из расчета стоимости подарка, указанной в документах на приобретение. Эта сумма подлежит сравнению с установленным лимитом. Такой порядок введен ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ. Удержание НДФЛ производится с первой выплаты сотруднику в денежной форме.
Как учесть новогодние подарки детям сотрудников
Правила учета и оформления детского новогоднего подарка отличаются от правил, установленных в отношении подарков сотрудникам компании.
Детские новогодние презенты не учитываются ни для целей налогообложения при расчете базы по налогу на прибыль, ни уменьшают сумму единого налога для упрощенцев.
Издержки, понесенные в связи с выдачей детских новогодних подарков, оформляются как безвозмездная передача. С суммы подарка необходимо восстановить НДС.
О том, как учесть новогодние подарки сотрудникам и их детям, также рекомендуем прочитать готовое решение КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, то вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.
Итоги
Сегодня в публикации мы описали особенности учета издержек, которые возникают у организаций в канун Нового года. Надеемся, что статья оказалась вам полезной.