Заявление о зачете страховых взносов

Новые правила о перераспределении свободных средств с 2023 г.

Согласно обновленной редакции ст. 78 НК с 2023 г., излишне уплаченные суммы подлежат зачету с учетом следующего:

1. На ЕНС может сформироваться положительное сальдо, когда платежей сделано больше, чем требуется либо если срок их уплаты еще не пришел. Плательщик может распоряжаться свободными средствами и вправе зачесть их в счет предстоящих бюджетных платежей.
2. Зачет возможен в размере, который не превышает положительного сальдо. Если окажется, что на ЕНС денег недостаточно для того, чтобы погасить тот либо иной платеж, уплата производится частично, на ту сумму, которая есть на ЕНС.
3. Для целей зачета свободных денег в счет уплаты будущих (ближайших) платежей плательщику нужно подать в ИФНС электронное заявление о зачете страховых взносов 2023 по форме (1150057). Зачет производится на его основании не позже того дня, который следует за днем подачи (принятия) заявления.

У многих предпринимателей возникает вопрос «Как подать заявление о зачете страховых взносов?»

Согласно п.5 ст.78 НК РФ подача заявления на распоряжение страховыми взносами допускается только в электронном виде посредством ТКС, через личный кабинет. ИП требуется УКЭП. Зачет средств по заявлению о зачете страховых взносов производится на протяжении дня!

Уменьшение налога по УСН и ПСН на взносы ИП с 2023 г.

Разъяснения по этому вопросу представлены Минфином в письме № 03-11-09/4254 от 20.01.2023. Налоговая служба также разметила на своем портале пояснения, как уменьшать налог по УСН и ПСН за счет фиксированных взносов в 2022–2023 гг. Следует заметить, что правила зачета фиксированных взносов в счет уплаты налогов по УСН и ПСН не поменялись. Налоговая сумма уменьшается за счет уплаченных по факту страховых сумм. Изменения относятся лишь к лицам, которые платят досрочно (до конца года).

Таким образом, чтобы фиксированные взносы, которые сделаны раньше срока, учли при расчете нужного налога, по правилам 2023 г. следует подать заявление по форме (1150057). Тогда произойдет зачет положительного сальдо ЕНС в счет предстоящей их уплаты.

Важно! При досрочной уплате фиксированных взносов зачесть их на соответствующий КБК реально исключительно путем подачи заявления. Автоматическое зачисление здесь не предусмотрено!

Напомним: сроки уплаты взносов (с учетом переносов) ИП за 2022 г. – до 09.01.2023 и 03.07.2023, а за 2023 г. – до 09.01.2024 и 01.07.2024. Уведомление, отчеты в рамках ЕНП по фиксированным (и однопроцентным) взносам ИП не предусмотрены – их начисляют автоматически по НК.

Если ИП платит за 2023 г., но не подает заявления о зачете взносов, за счет них он сможет стандартным порядком снизить налог за 1 кв. и 9 мес. 2024 г. Тогда деньги, перечисленные на уплату взносов, зачтут для выполнения той либо иной обязанности только тогда, когда придет срок их уплаты. При уплате взносов за 2022 г. без заявления они подлежат учету по аналогии согласно сроку их начисления (за 1 кв. и 9 мес. 2023-го).

Новый бланк заявления о зачете фиксированных страховых взносов

Бланк, формат нового заявления на зачет средств (Прил. 3) введен Приказом налоговой службы № ЕД-7-8/1133@ 30.11.2022. К сведению: этим же приказом предусмотрена форма на возврат средств (КНД 1112542, Прил. 1).

Как заполнить и подать заявление о распоряжении страховых взносов ИП

Заявление о зачете средств подается по разным основаниям. По сути, от этого зависит и срок его подачи:

1. Подать подобное заявление в любое время можно при уплате долга за третье лицо (код «1»).
2. В счет грядущего платежа. Если это налог, то заявление можно подать в любое время, а если это взносы ИП, то до завершения квартала, за который собираются снижать налог (код «2»).
3. До дня (включительно), который предшествует началу действия судебного решения о взыскании, заявление подают:

• в счет выполнения решений ИФНС по пп. 10, 11 п. 5, а также пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК (код «3»);
• на погашение долга, который не учтен в совокупном обязательстве по пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК (код «4»).

Следовательно, при подготовке заявления в налоговую о зачете взносов заполнению подлежит титул и соответствующие страницы по нужному основанию.

Заполнение при снижении налога на взносы (основание «2»)

Перечень сведений, которые нужно указать:

1. Юрлица – ИНН/КПП, а ИП – ИНН.
2. Код ИФНС, куда подают заявление.
3. Основание для зачета – «2».
4. Данные представителя плательщика и реквизиты документа, удостоверяющего его полномочия (если он подает заявление).
5. Рублевая сумма взносов, которая перечислена.
6. ОКТМО, признак налогового агента.
7. КБК (с 2023 г. изменились!).

8. Предстоящий, будущий срок платежа, определяемый НК (например, 09.01.2024 либо 01.07.2024).

В одном бланке заполнению подлежит лишь один раздел.

Пример заполнения с условными данными

ИП Климов Алексей Петрович подает заявление, чтобы зачесть взносы в счет аванса по УСН за этот же квартал. Крайний срок подачи – до 31.03.2023.

 Обратите внимание, указано: основание «2», КБК 182 1 02 02000 01 1000 160, сумма зачета – 15 000 р., дата предстоящей уплаты – 09.01.2023.

Образец титульного листа:

Образец страницы 1

Итоги

1. Порядок зачета излишних налоговых сумм с 2023 г. поменялся ввиду обязательного применения ЕНП (ЕНС), что нашло свое отображение в новой редакции ст. 78 НК.
2. Заявление на зачет взносов 2023 подается по иной форме (КНД 1150057), введенной Приказом налоговой службы № ЕД-7-8/1133@ 30.11.2022.
3. Заполнение заявления зависит от основания его подачи (всего их 4!). Им же определяется срок подачи. Представлять нужно только электронную версию (бумажная не предусмотрена), подписанную УКЭП, через личный кабинет, ТКС.