Корректировочный УПД

18.08.2023

Корректировочный УПД позволяет изменить как первичную документацию, так и счет-фактуру в одном документе. Дело в том, что в случае изменения общей стоимости товара, работы или услуги компании должны выставлять корректировочный документ в части НДС. Также необходимо скорректировать стоимость поставки в целях налога на прибыль.

Проверено экспертом

Посмотреть Скачать

Корректировочный УПД: какими нормами регламентируется

Согласно ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» любое изменение суммы поставки после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг подлежит оформлению первичным документом. Причиной для этого может быть корректировка цены или количества продукции. Нормативно обязательной формы корректировочного документа не установлено и компании вправе оформить его самостоятельно с учетом всех обязательных реквизитов из закона 402-ФЗ.

В части НДС по п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении суммы поставки необходимо составить корректировочный счет-фактуру в течение 5 дней после фиксации перемены цены или количества. Законодательство прямо допускает дополнение формы счета-фактуры новыми реквизитами (п. 8 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Исходя из этого формально разрешено объединение реквизитов счета-фактуры и первичного документа. Опираясь на указанные рассуждения письмом ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" была введена в оборот рекомендованная форма корректировочного УПД.

Когда применяется корректировка УПД

Ограничения на применения корректировочного УПД аналогичные тем, что действуют для корректировочных счетов-фактур. Допустимо использование такого формата в случаях:

Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции по согласованию между продавцом и покупателем;
Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании соответствующих условий договора по уведомлению покупателя продавцом;
Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании выявленных при приемке расхождений, после признания претензии покупателя продавцом.

Нельзя применять корректировочный УПД при оформлении возврата товара, когда изменение стоимости вызвано ошибками, допущенными при составлении документов. Допустимо использовать корректировочный УПД вместо счет-фактуры и акта (накладной), либо только как первичный документ.

Корректировочный УПД: образец и порядок заполнения 2023

Форма корректировочного УПД приведена в Приложении 2 к Письму ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@. Он может быть оформлен со статусом 1 (как счет-фактура и первичный документ) или 2 (только как первичный документ). Также в письме описан примерный порядок заполнения реквизитов. При использовании статуса 1 порядок оформления аналогичен заполнению корректировочной счет-фактуры.

Номер реквизита/ графы	Содержание реквизита
1	Регистрационный номер и дата УКД.
1 а	Если не составлялся исправительный документ, то ставят прочерки.
1 б	Номер и дата первичного УПД, к которому составляется УКД.
2, 2 а, 2б	Наименование, адрес, ИНН/КПП продавца.
3, 3а, 3б	Наименование, адрес, ИНН/КПП покупателя.
4	Наименование валюты документа и цифровой код.
5	Идентификатор госконтракта, если он заключен, в ином случае не заполняют.
Табличная часть
1	Порядковый номер записи идентичный тому, что был в первоначальном УПД.
1а	Наименование товара, работы или услуги
1в	Заполняют только в случае вывоза товара в страны ЕАЭС на основе ТН ВЭД ЕАЭС.
2, 2а	Код и наименование единицы измерения, по строке А – до изменения стоимости, по строке Б после изменения стоимости.
3	Количество товара в натуральном измерителе, по строке А – до изменения, по строке Б после изменения. Если менялась только цена, а количество не менялось, то в обеих строках оно будет одинаковым.
4	Указывают цену товара без НДС по строке А – до изменения, по строке Б после изменения. Также если менялось только количество, а цена была неизменной, то она будет одинаковой в обеих строках.
5	Общую стоимость товара без НДС, по строке А переносится из первоначального УПД, а по строке Б пересчитывается с учетом изменений. Здесь же, ниже в строках В и Г отражается соответственно сумма увеличения или уменьшения итоговой стоимости в результате изменений.
7	Ставка НДС в зависимости от вида товаров и услуг.
8	Сумма налога в строке А – первоначальная, в строке Б – новая, в строке В – разница в виде увеличения суммы налога, в строке Г -разница в сумме уменьшения налога по результатам корректировок.
9	Соответственно: Строка А – старая стоимость с НДС, строка Б -новая стоимость с НДС. Строка В – сумма увеличения стоимости, строка Г -сумма уменьшения итоговой стоимости после изменений.
10,10а, 11	Заполняют только в случае, если страной происхождения товара не является Россия или они подлежат прослеживаемости.

Ниже ставят подписи руководителя и главного бухгалтера продавца. Также указывают основание для изменения стоимости, например дополнительное соглашение к договору в строке 6. Если допсоглашение не заключалось ниже идут строки 8, 9 с предложением изменить стоимость и полем для подписи руководителя, а справа строка 12 для подписи другой стороны в подтверждение своего согласия на изменение стоимости. Далее реквизиты для ответственных за составление лиц аналогичные обычному УПД.

Итоги

Вместо корректировочной счет-фактуры и накладной компаниям разрешено использовать УКД. Она имеет рекомендованную к применению форму и заполняется по аналогии с корректировочной счет-фактурой.